持有至到期投资的账务处理

1. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资。

2. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资采用摊余成本与实际利率后续计量.
借:持有至到期投资-面值   5 0000

                             -利息调整 2802.1
     贷:银行存款   5 2802.1

11.06.31 利息调整贷方发生额=1500-52802.1*2%=443.96 万元

11.07.01 摊余成本=52802.1-443.96=52358.14万元

11.12.31 利息调整发生额= 1500-52358.14*2%=452.84万元

所以余额就等于  2802.1-443.96-452.84=1905.3万元.

数值就是这么多.

如果不清楚摊余成本与实际利率这些计算,那就多看看书 看例题吧.

3. 持有至到期投资如何进行会计处理

持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认，以及将其处置时损益的处理。 补充：摊余成本的概念 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 1．企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资－成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资－利息调整（倒挤的差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 【提示】 （1）持有至到期投资初始入账时，包括“成本”和“利息调整”两个明细科目，因此入账价值很可能不等于票面成本。 （2）对于交易费用，倒挤入持有至到期投资的入账价值（利息调整明细科目）中，并不单独反映。 2．资产负债表日计算利息（持有期间的投资收益） （1）分期付息、一次还本 借：应收利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） （2）到期时一次还本付息 借：持有至到期投资－应计利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） 提示： （1）持有期间，以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期的实际利息收益，其金额是计入“投资收益”科目。 （2）持有期间，按照债券的票面金额乘以票面利率计算名义利息，计入“应收利息”或者“持有至到期投资——应计利息”中。 （3）应收利息属于流动资产，一般在短期内就要产生利息的现金流入。“持有至到期投资——应计利息”，属于非流动资产，只有在约定的最后到期日才能产生利息的现金流入。 3．出售持有至到期投资 借：银行存款等（实际收到的金额） 贷：持有至到期投资（账面价值，一般包括成本、利息调整、应计利息等） 投资收益（倒挤差额，也可能在借方） 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 【提示】持有至到期投资考核，可能的要点： ①持有至到期投资购买时入账价值的确定，注意面值、利息调整明细科目，交易费用记入初始入账价值中。 ②持有至到期投资在持有期间所实现的投资收益额计算。主要是利用实际利率法计算实际利息收益。注意，实际利率法应用的是货币时间价值中的复利的基本原理，即未支付的部分，滚存到下一期增加本金，并产生利息。 要重点进行“分期付息、一次还本”和“一次还本付息”的区别。

4. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
——利息调整(差额，也可能在贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款等
持有至到期投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益
(持有至到期投资摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
其他综合收益(差额，也可能在借方)
出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益(差额，也可能在借方)
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5. 如何进行持有至到期投资的会计处理

（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）

6. 持有至到期投资的会计处理有哪些？

成都识力德为你提供如下：希望有所帮助！
持有至到期投资的会计处理
  
企业对持有至到期投资的会计处理，应着重于该金融资产的持有这打算“持有至到期”，未到期前通常不会出售或重分类，主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。
   
（一）持有至到期投资的初始计量
    
持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为出入账金额。实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类时期权等）的基础上预计未来现金流量，但不考虑未来信用损失。
金融资产合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折旧等，应当在确认实际利率时予以考虑。金融资产的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应该采用该金融资产在整个合同期内的合同现金流量。
（二）持有至到期投资的后续计量
 企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。其中，实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失。
企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

7. 持有至到期投资如何进行会计处理

持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认，以及将其处置时损益的处理。 补充：摊余成本的概念 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 1．企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资－成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资－利息调整（倒挤的差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 【提示】 （1）持有至到期投资初始入账时，包括“成本”和“利息调整”两个明细科目，因此入账价值很可能不等于票面成本。 （2）对于交易费用，倒挤入持有至到期投资的入账价值（利息调整明细科目）中，并不单独反映。 2．资产负债表日计算利息（持有期间的投资收益） （1）分期付息、一次还本 借：应收利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） （2）到期时一次还本付息 借：持有至到期投资－应计利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） 提示： （1）持有期间，以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期的实际利息收益，其金额是计入“投资收益”科目。 （2）持有期间，按照债券的票面金额乘以票面利率计算名义利息，计入“应收利息”或者“持有至到期投资——应计利息”中。 （3）应收利息属于流动资产，一般在短期内就要产生利息的现金流入。“持有至到期投资——应计利息”，属于非流动资产，只有在约定的最后到期日才能产生利息的现金流入。 3．出售持有至到期投资 借：银行存款等（实际收到的金额） 贷：持有至到期投资（账面价值，一般包括成本、利息调整、应计利息等） 投资收益（倒挤差额，也可能在借方） 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 【提示】持有至到期投资考核，可能的要点： ①持有至到期投资购买时入账价值的确定，注意面值、利息调整明细科目，交易费用记入初始入账价值中。 ②持有至到期投资在持有期间所实现的投资收益额计算。主要是利用实际利率法计算实际利息收益。注意，实际利率法应用的是货币时间价值中的复利的基本原理，即未支付的部分，滚存到下一期增加本金，并产生利息。 要重点进行“分期付息、一次还本”和“一次还本付息”的区别。

8. 持有至到期投资账务处理

想问一下，最后的利息调整500000是甲公司最后能收回的吗？——这个不存在收回问题。这是购买债券的折价部分，相当于提前支付的利息，是已经收回的部分。这部分需要在以后的会计期间逐步结转到投资收益里面去。

我们用2000000买2500000，为什么成本不是2000000？？——成本需要按照面值来确认入账的。折价或溢价部分，需要按照利息调整来核算。可以视同递延资产或递延负债，随着债券的持有时间逐步确认



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持有至到期投资的会计处理（一）企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——成本（面值）        应收利息（实际支付的款项中包含的利息）        持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。（二）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）        持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）          持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）（四）出售持有至到期投资借：银行存款等    持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          投资收益（差额，也可能在借方）