交易性金融资产的会计处理

1. 交易性金融资产的会计处理

2. 交易性金融资产的会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。衍生金融资产不在本科目核算。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

3. 交易性金融资产的会计处理

(1)购入交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本  480万
      投资收益         10万
贷：其他货币资金——存出投资款  490万
(2)交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额时，
借:公允价值变动损益30万(480万-7.5×60万股)
   贷:交易性金融资产(公允价值变动)30万
(3)借:交易性金融资产(公允价值变动)60万 (8.5-7.5)×60万股
   贷:公允价值变动损益60万
5.出售交易性金融资产时，
借:其他货币资金——存出投资款 515万
贷:交易性金融资产——成本(公允价值)480万
交易性金融资产——公允价值变动(借方余额从贷方转出)30万
投资收益(差额计入) 5万

4. 怎么做交易性金融资产账务处理

一、取得时：
　　借：交易性金融资产——成本

　　　　应收股利(应收利息)

　　　　投资收益

　　　　贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)

　　二、持有时――现金股利和利息

　　(1) 收到买价中包含的股利和利息

　　借：银行存款(其它货币资金——存出投资款)

　　　　贷：应收股利(应收利息)

　　(2)持有期间享有的股利和利息

　　借：应收股利(应收利息)

　　　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利(应收利息)

　　三、期末计量

　　(1)公允价值>账面余额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　(2)允价值

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　四、处置

　　投资收益=出售的公允价值——初始入账金额

　　(1)按售价与账面余额之差确认投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动

　　　　　　投资收益

　　(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失

　　借：(贷)公允价值变动损益

　　　　贷：(借)投资收益

5. 交易性金融资产的会计处理

2009年12月20日，
借：交易性金融资产——成本100

        投资收益2
       贷：银行存款102
2009年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 50
    贷：公允价值变动损益 50
2010年1月31日，乙公司股票市场价格为每股15.5元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 5
    贷：公允价值变动损益 5
2010年2月29日，乙公司股票市场价格为每股18元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 25
    贷：公允价值变动损益 25
2010年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利5万元。
借：应收股利5
       贷：投资收益5
借：银行存款5
     贷：应收股利5
2010年3月31日，乙公司股票市场价格为每股16.5元。
借：公允价值变动损益 15
    贷：交易性金融资产——公允价值变动 15
2010年4月4日，甲公司将所持有的乙公司股票以每股16元的价格全部出售，支付相关交易费用2万元后，实际取得款项158万元。

借：银行存款158
        投资收益7    
       贷：交易性金融资产——成本100
                                            ——公允价值变动65
借：公允价值变动损益  65
        贷：投资收益65

6. 会计处理 交易性金融资产

购买时该债券包含已到期但尚未付的利息6000.成本=付出对价208000-6000=202000，税费4000计入投资收益借方

7. 交易性金融资产的会计处理

交易性金融资产的会计处理：
       企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 
　　取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 
　　取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

8. 交易性金融资产的账务处理是什么

交易性金融资产的账务处理如下：
 
 初始取得：
 
 借：交易性金融资产—成本（公允价值），
 
 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），
 
 应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），
 
 投资收益（交易费用）， 
 
 应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），
 
 贷：其他货币资金等（支付的总价款），
 
 后续计量， 公允价值大于账面价值时：
 
 借：交易性金融资产—公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益，
 
 公允价值小于账面价值时：
 
 借：公允价值变动损益，
 
 贷：交易性金融资产—公允价值变动， 
 
 宣告分配现金股利或到期计提利息时，
 
 借：应收股利或应收利息， 
 
 贷：投资收益，
 
 收到现金股利或利息时： 
 
 借：其他货币资金等，
 
 贷：应收股利（或应收利息）， 
 
 交易性金融资产的出售， 
 
 借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），
 
 贷：交易性金融资产—成本，
 
 交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，
 
 投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，
 
 应交税费—转让金融商品应交增值税。